I. Общие вопросы, связанные с правами и обязанностями налогоплательщиков
Кейс 1. Неполучение налогового уведомления
· Фабула: Налогоплательщик не получил налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога по адресу регистрации, считая это нарушением процедуры взыскания.
· Позиция ВС РФ: Неполучение надлежащим образом направленного уведомления/требования не освобождает от обязанности уплатить налог. Документы, направленные заказным письмом, считаются полученными по истечении шести дней с даты отправки. Кроме того, налогоплательщик обязан самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у него объектов налогообложения, если не получает уведомлений.
Кейс 2. Требование об уплате задолженности при отрицательном сальдо ЕНС
· Фабула: Налоговый орган выставил требование об уплате задолженности (25.05.2023) из-за отрицательного сальдо ЕНС. Впоследствии возникла новая задолженность (страховые взносы за 2023 год), и налоговый орган обратился в суд без направления нового требования.
· Позиция ВС РФ: С 1 января 2023 г. при наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган однократно направляет требование. При изменении (увеличении) размера отрицательного сальдо новое требование не направляется. Налоговый орган вправе обратиться в суд без направления нового требования.
Кейс 3. Несовпадение суммы в требовании и в иске
· Фабула: Суды возвратили административный иск налогового органа, посчитав, что сумма в требовании об уплате не совпадает с суммой, заявленной в иске.
· Позиция ВС РФ: Сумма в требовании может не совпадать с суммой иска, так как при увеличении отрицательного сальдо ЕНС новое требование не выставляется. Суд не должен возвращать иск по этому основанию, а обязан принять меры для получения дополнительных доказательств.
Кейс 4. Учет недоимки с истекшим сроком взыскания в совокупной обязанности
· Фабула: Налоговый орган включил в сальдо ЕНС задолженность за 2018 год, по которой ранее был пропущен срок взыскания (мировой судья отказал в принятии заявления о судебном приказе из-за пропуска срока). Новое требование (2023 г.) не может компенсировать эту ошибку.
· Позиция ВС РФ: В совокупной обязанности не подлежат учету недоимки, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Для включения такой задолженности в ЕНС суду необходимо сначала разрешить вопрос о восстановлении пропущенного срока.
Кейс 5. Учет уплаченной суммы как единого налогового платежа (ЕНП)
· Фабула: Налогоплательщик уплатил сумму задолженности по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество) за 2022 год. Суды посчитали, что задолженность погашена. Однако налоговый орган зачел эту сумму в счет более ранних долгов (страховые взносы, УСН).
· Позиция ВС РФ: После 1 января 2023 г. уплаченная сумма учитывается как ЕНП, и ее принадлежность определяется налоговым органом в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, независимо от волеизъявления плательщика. В данном случае задолженность сохранилась.
Кейс 6. Признание задолженности безнадежной к взысканию из-за пропуска срока предъявления исполнительного документа
· Фабула: Был выдан судебный приказ о взыскании задолженности, но налоговый орган не предъявил его к исполнению в установленный 3-летний срок.
· Позиция ВС РФ: Утрата налоговым органом возможности предъявить исполнительный документ к исполнению в связи с истечением срока является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания.
Кейс 7. Начисление пеней при утрате права на взыскание основного долга
[02.04.2026 8:40] Белякова Юлия М. Адвокат: · Фабула: Налоговый орган пытался взыскать пени по задолженности, право на принудительное взыскание которой было утрачено (истек срок предъявления исполнительного листа к исполнению).
· Позиция ВС РФ: Пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Если утрачено право на взыскание основного долга, то пеня на такую задолженность не начисляется и взысканию не подлежит.
Кейс 8. Начисление пеней после завершения процедуры банкротства без освобождения от обязательств
· Фабула: Должник признан банкротом, процедура реализации имущества завершена, но арбитражный суд не освободил его от исполнения обязательств по уплате налоговой задолженности из-за недобросовестных действий.
· Позиция ВС РФ: В таком случае на сумму задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) начисляются пени с даты завершения процедуры реализации имущества.
Кейс 9. Утрата статуса ИП при банкротстве для целей уплаты страховых взносов
· Фабула: Гражданин признан банкротом в 2017 году, но статус ИП прекращен только в 2020 году. Налоговый орган требует уплатить страховые взносы за 2020 год.
· Позиция ВС РФ: С момента принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества его государственная регистрация в качестве ИП утрачивает силу. Обязанность по уплате страховых взносов с этого момента отсутствует.
Кейс 10. Обязанность по уплате НДС при фактическом осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации ИП
· Фабула: Гражданин без регистрации ИП систематически сдавал в аренду нежилые помещения и продавал коммерческую недвижимость. Налоговый орган доначислил ему НДС.
· Позиция ВС РФ: Отсутствие регистрации в качестве ИП не означает, что деятельность не может быть признана предпринимательской. Такой гражданин обязан исчислять и уплачивать НДС.
II. Вопросы, связанные с отдельными видами налогов и платежей
Кейс 11. НДФЛ при признании договора дарения недействительным
· Фабула: Договор дарения недвижимости признан недействительным с применением последствий (имущество возвращено дарителю). Налоговый орган требует НДФЛ с одаряемого.
· Позиция ВС РФ: Признание сделки недействительной означает, что передача имущества не состоялась, экономическая выгода утрачена. Следовательно, дохода как объекта налогообложения НДФЛ нет.
Кейс 12. НДФЛ при недействительности сделки, если последствия не применены
· Фабула: Договор купли-продажи недвижимости признан недействительным, но последствия не применены, так как объект был уничтожен новым собственником.
· Позиция ВС РФ: Налоговые последствия влекут сами финансово-хозяйственные операции. Поскольку имущество было реализовано, а возврат невозможен, продавец обязан уплатить НДФЛ с полученного дохода.
Кейс 13. НДФЛ при распоряжении деньгами по сделке в пользу третьего лица
· Фабула: Продавец квартиры уступил право требования оплаты по договору купли-продажи третьему лицу, сам денег не получал.
· Позиция ВС РФ: Продавец, распорядившись своим правом на доход в пользу третьего лица, не освобождается от уплаты НДФЛ. Отказ от получения денег свидетельствует о распоряжении правом на доход.
Кейс 14. НДФЛ с возмещения реального ущерба
· Фабула: Гражданину по мировому соглашению возмещена разница между уплаченной за строительство квартиры суммой и ее стоимостью на дату расторжения договора долевого участия.
· Позиция ВС РФ: Такие суммы направлены на возмещение реального ущерба, не являются экономической выгодой (доходом) и не облагаются НДФЛ.
Кейс 15. Банкротство законного представителя и обязанность несовершеннолетнего по НДФЛ
· Фабула: Несовершеннолетний получил в дар квартиру, обязанность по уплате НДФЛ не исполнила его мать (законный представитель), которая была признана банкротом.
· Позиция ВС РФ: Банкротство законного представителя не освобождает самого несовершеннолетнего от обязанности уплатить НДФЛ. Обязанность по уплате налога лежит на налогоплательщике (несовершеннолетнем), а реализуется его законными представителями.
Кейс 16. НДФЛ супруги ИП при сдаче имущества в аренду
Фабула: ИП на УСН сдавал в аренду нежилое помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, с ее нотариального согласия. Налоговый орган начислил супруге НДФЛ с половины дохода.
· Позиция ВС РФ: Весь доход от аренды получен ИП и уплачен налог по УСН. Взыскание НДФЛ с супруги привело бы к двойному налогообложению одного и того же дохода, что недопустимо.
Кейс 17. Определение налоговой базы по НДФЛ при отсутствии кадастровой стоимости
· Фабула: Налоговый орган доначислил НДФЛ, исходя из кадастровой стоимости объекта, который был продан дешевле. Однако на 1 января года продажи кадастровая стоимость не была внесена в ЕГРН.
· Позиция ВС РФ: Если кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН, ее нельзя использовать для налогообложения. В таком случае размер НДФЛ может определяться исходя из рыночной стоимости реализованного имущества.
Кейс 18. Срок владения объектом, приобретенным как объект незавершенного строительства
· Фабула: Налогоплательщик получил в дар объект незавершенного строительства (2016 г.), затем построил на его месте жилой дом (зарегистрировал право в 2017 г.) и продал его в 2020 г.
· Позиция ВС РФ: Минимальный срок владения исчисляется с даты регистрации права на новый объект (жилой дом), а не с даты получения объекта незавершенного строительства. Срок владения составил менее 5 лет, налог подлежит уплате.
Кейс 19. Срок владения квартирой, полученной от Фонда обманутых дольщиков
· Фабула: Налогоплательщик полностью оплатил пай в ЖСК в 2013 году, но из-за банкротства застройщика квартиру получил от Фонда поддержки обманутых дольщиков только в 2021 году и сразу продал.
· Позиция ВС РФ: Срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения (2013 год), а не с даты регистрации права собственности. Доход от продажи освобождается от налогообложения.
Кейс 20. Срок владения долей в квартире, приобретенной с использованием маткапитала
· Фабула: Квартира приобретена отцом с использованием маткапитала (2012 г.). Доля ребенку (налогоплательщику) оформлена в 2020 г., продана в 2020 г.
· Позиция ВС РФ: Право собственности ребенка возникло с момента использования средств материнского капитала (27 августа 2012 г.), а не с даты регистрации доли. Срок владения более 5 лет, доход от продажи не облагается налогом.
Кейс 21. Срок владения жильем, предоставленным военнослужащему бесплатно в собственность
· Фабула: Военнослужащему квартира предоставлена в собственность бесплатно (2016 г.), продана в 2019 г. Налоговый орган считает, что срок владения менее 5 лет.
· Позиция ВС РФ: Бесплатное предоставление жилья в собственность военнослужащему приравнивается к приватизации. Для приватизированного жилья минимальный срок владения составляет 3 года. Доход от продажи освобождается от налога.
Кейс 22. Место постановки на учет для целей исчисления НДФЛ
· Фабула: Налогоплательщик зарегистрирован в одном субъекте РФ, а продал квартиру в другом, где действует закон о сокращенном минимальном сроке владения.
· Позиция ВС РФ: Определяющим фактором является место постановки на учет в налоговом органе (место жительства), а не место нахождения имущества. Налог уплачивается по месту жительства, где такой льготный закон может не действовать.
Кейс 23. Распределение имущественного вычета (1 млн руб.) между сособственниками
· Фабула: Три сособственника продали не весь земельный участок, а только принадлежащие им доли (часть участка) по одному договору.
· Позиция ВС РФ: Вычет в 1 млн руб. распределяется между продавцами пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально долям в праве на весь участок.
Кейс 24. Право на вычет расходов при отсутствии заявления в налоговый орган
· Фабула: Налогоплательщик не заявил в декларации о праве уменьшить доход на расходы, но представил подтверждающие документы в суд.
· Позиция ВС РФ: Непредставление заявления в налоговый орган не лишает права на вычет, если расходы реально произведены и подтверждены документально. Суд обязан принять такие доказательства и учесть их.
Кейс 25. Уплата транспортного налога и факт регистрации ТС
· Фабула: Налогоплательщик утверждал, что не является собственником авто, так как передал его по мировому соглашению в 2017 году, однако регистрация в ГИБДД продолжала быть на нем.
· Позиция ВС РФ: Обязанность по уплате транспортного налога связана именно с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Пока регистрация не прекращена, налог подлежит уплате.
Кейс 26. Освобождение от налога на имущество при ЕСХН на период подготовительных работ
· Фабула: Глава КФХ на ЕСХН приобрел здание цеха для выращивания грибов. В спорный период в цехе шел ремонт (подготовительные работы), он не использовался. Налоговый орган начислил налог на имущество.
· Позиция ВС РФ: Имущество признается используемым в предпринимательской деятельности не только в период фактического использования, но и в период проведения подготовительных мероприятий (ремонт). Освобождение от налога применяется.
Кейс 27. Предоставление льготы по налогу на имущество без заявления
· Фабула: ИП на УСН не заявлял льготу по налогу на имущество в отношении нежилого помещения, используемого в бизнесе, но подавал декларации по УСН.
· Позиция ВС РФ: Если у налогового органа есть сведения (из деклараций по УСН), что имущество используется в предпринимательской деятельности, льгота может быть предоставлена без отдельного заявления налогоплательщика.
Кейс 28. Льгота для пенсионеров в отношении нежилого помещения
· Фабула: Пенсионер просил применить льготу по налогу на имущество в отношении нежилого помещения (кладовая на цокольном этаже), не поименованного в п. 4 ст. 407 НК РФ.
· Позиция ВС РФ: Льгота, предусмотренная пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ для пенсионеров, применяется только к объектам, перечисленным в п. 4 ст. 407 НК РФ (квартиры, дома, гаражи и т.д.). Если помещение не входит в этот перечень, и муниципальный закон не устанавливает доп. льготу, налог подлежит уплате.
Источник полного текста
Кейс 1. Неполучение налогового уведомления
· Фабула: Налогоплательщик не получил налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога по адресу регистрации, считая это нарушением процедуры взыскания.
· Позиция ВС РФ: Неполучение надлежащим образом направленного уведомления/требования не освобождает от обязанности уплатить налог. Документы, направленные заказным письмом, считаются полученными по истечении шести дней с даты отправки. Кроме того, налогоплательщик обязан самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у него объектов налогообложения, если не получает уведомлений.
Кейс 2. Требование об уплате задолженности при отрицательном сальдо ЕНС
· Фабула: Налоговый орган выставил требование об уплате задолженности (25.05.2023) из-за отрицательного сальдо ЕНС. Впоследствии возникла новая задолженность (страховые взносы за 2023 год), и налоговый орган обратился в суд без направления нового требования.
· Позиция ВС РФ: С 1 января 2023 г. при наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган однократно направляет требование. При изменении (увеличении) размера отрицательного сальдо новое требование не направляется. Налоговый орган вправе обратиться в суд без направления нового требования.
Кейс 3. Несовпадение суммы в требовании и в иске
· Фабула: Суды возвратили административный иск налогового органа, посчитав, что сумма в требовании об уплате не совпадает с суммой, заявленной в иске.
· Позиция ВС РФ: Сумма в требовании может не совпадать с суммой иска, так как при увеличении отрицательного сальдо ЕНС новое требование не выставляется. Суд не должен возвращать иск по этому основанию, а обязан принять меры для получения дополнительных доказательств.
Кейс 4. Учет недоимки с истекшим сроком взыскания в совокупной обязанности
· Фабула: Налоговый орган включил в сальдо ЕНС задолженность за 2018 год, по которой ранее был пропущен срок взыскания (мировой судья отказал в принятии заявления о судебном приказе из-за пропуска срока). Новое требование (2023 г.) не может компенсировать эту ошибку.
· Позиция ВС РФ: В совокупной обязанности не подлежат учету недоимки, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Для включения такой задолженности в ЕНС суду необходимо сначала разрешить вопрос о восстановлении пропущенного срока.
Кейс 5. Учет уплаченной суммы как единого налогового платежа (ЕНП)
· Фабула: Налогоплательщик уплатил сумму задолженности по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество) за 2022 год. Суды посчитали, что задолженность погашена. Однако налоговый орган зачел эту сумму в счет более ранних долгов (страховые взносы, УСН).
· Позиция ВС РФ: После 1 января 2023 г. уплаченная сумма учитывается как ЕНП, и ее принадлежность определяется налоговым органом в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, независимо от волеизъявления плательщика. В данном случае задолженность сохранилась.
Кейс 6. Признание задолженности безнадежной к взысканию из-за пропуска срока предъявления исполнительного документа
· Фабула: Был выдан судебный приказ о взыскании задолженности, но налоговый орган не предъявил его к исполнению в установленный 3-летний срок.
· Позиция ВС РФ: Утрата налоговым органом возможности предъявить исполнительный документ к исполнению в связи с истечением срока является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания.
Кейс 7. Начисление пеней при утрате права на взыскание основного долга
[02.04.2026 8:40] Белякова Юлия М. Адвокат: · Фабула: Налоговый орган пытался взыскать пени по задолженности, право на принудительное взыскание которой было утрачено (истек срок предъявления исполнительного листа к исполнению).
· Позиция ВС РФ: Пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Если утрачено право на взыскание основного долга, то пеня на такую задолженность не начисляется и взысканию не подлежит.
Кейс 8. Начисление пеней после завершения процедуры банкротства без освобождения от обязательств
· Фабула: Должник признан банкротом, процедура реализации имущества завершена, но арбитражный суд не освободил его от исполнения обязательств по уплате налоговой задолженности из-за недобросовестных действий.
· Позиция ВС РФ: В таком случае на сумму задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) начисляются пени с даты завершения процедуры реализации имущества.
Кейс 9. Утрата статуса ИП при банкротстве для целей уплаты страховых взносов
· Фабула: Гражданин признан банкротом в 2017 году, но статус ИП прекращен только в 2020 году. Налоговый орган требует уплатить страховые взносы за 2020 год.
· Позиция ВС РФ: С момента принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества его государственная регистрация в качестве ИП утрачивает силу. Обязанность по уплате страховых взносов с этого момента отсутствует.
Кейс 10. Обязанность по уплате НДС при фактическом осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации ИП
· Фабула: Гражданин без регистрации ИП систематически сдавал в аренду нежилые помещения и продавал коммерческую недвижимость. Налоговый орган доначислил ему НДС.
· Позиция ВС РФ: Отсутствие регистрации в качестве ИП не означает, что деятельность не может быть признана предпринимательской. Такой гражданин обязан исчислять и уплачивать НДС.
II. Вопросы, связанные с отдельными видами налогов и платежей
Кейс 11. НДФЛ при признании договора дарения недействительным
· Фабула: Договор дарения недвижимости признан недействительным с применением последствий (имущество возвращено дарителю). Налоговый орган требует НДФЛ с одаряемого.
· Позиция ВС РФ: Признание сделки недействительной означает, что передача имущества не состоялась, экономическая выгода утрачена. Следовательно, дохода как объекта налогообложения НДФЛ нет.
Кейс 12. НДФЛ при недействительности сделки, если последствия не применены
· Фабула: Договор купли-продажи недвижимости признан недействительным, но последствия не применены, так как объект был уничтожен новым собственником.
· Позиция ВС РФ: Налоговые последствия влекут сами финансово-хозяйственные операции. Поскольку имущество было реализовано, а возврат невозможен, продавец обязан уплатить НДФЛ с полученного дохода.
Кейс 13. НДФЛ при распоряжении деньгами по сделке в пользу третьего лица
· Фабула: Продавец квартиры уступил право требования оплаты по договору купли-продажи третьему лицу, сам денег не получал.
· Позиция ВС РФ: Продавец, распорядившись своим правом на доход в пользу третьего лица, не освобождается от уплаты НДФЛ. Отказ от получения денег свидетельствует о распоряжении правом на доход.
Кейс 14. НДФЛ с возмещения реального ущерба
· Фабула: Гражданину по мировому соглашению возмещена разница между уплаченной за строительство квартиры суммой и ее стоимостью на дату расторжения договора долевого участия.
· Позиция ВС РФ: Такие суммы направлены на возмещение реального ущерба, не являются экономической выгодой (доходом) и не облагаются НДФЛ.
Кейс 15. Банкротство законного представителя и обязанность несовершеннолетнего по НДФЛ
· Фабула: Несовершеннолетний получил в дар квартиру, обязанность по уплате НДФЛ не исполнила его мать (законный представитель), которая была признана банкротом.
· Позиция ВС РФ: Банкротство законного представителя не освобождает самого несовершеннолетнего от обязанности уплатить НДФЛ. Обязанность по уплате налога лежит на налогоплательщике (несовершеннолетнем), а реализуется его законными представителями.
Кейс 16. НДФЛ супруги ИП при сдаче имущества в аренду
Фабула: ИП на УСН сдавал в аренду нежилое помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, с ее нотариального согласия. Налоговый орган начислил супруге НДФЛ с половины дохода.
· Позиция ВС РФ: Весь доход от аренды получен ИП и уплачен налог по УСН. Взыскание НДФЛ с супруги привело бы к двойному налогообложению одного и того же дохода, что недопустимо.
Кейс 17. Определение налоговой базы по НДФЛ при отсутствии кадастровой стоимости
· Фабула: Налоговый орган доначислил НДФЛ, исходя из кадастровой стоимости объекта, который был продан дешевле. Однако на 1 января года продажи кадастровая стоимость не была внесена в ЕГРН.
· Позиция ВС РФ: Если кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН, ее нельзя использовать для налогообложения. В таком случае размер НДФЛ может определяться исходя из рыночной стоимости реализованного имущества.
Кейс 18. Срок владения объектом, приобретенным как объект незавершенного строительства
· Фабула: Налогоплательщик получил в дар объект незавершенного строительства (2016 г.), затем построил на его месте жилой дом (зарегистрировал право в 2017 г.) и продал его в 2020 г.
· Позиция ВС РФ: Минимальный срок владения исчисляется с даты регистрации права на новый объект (жилой дом), а не с даты получения объекта незавершенного строительства. Срок владения составил менее 5 лет, налог подлежит уплате.
Кейс 19. Срок владения квартирой, полученной от Фонда обманутых дольщиков
· Фабула: Налогоплательщик полностью оплатил пай в ЖСК в 2013 году, но из-за банкротства застройщика квартиру получил от Фонда поддержки обманутых дольщиков только в 2021 году и сразу продал.
· Позиция ВС РФ: Срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения (2013 год), а не с даты регистрации права собственности. Доход от продажи освобождается от налогообложения.
Кейс 20. Срок владения долей в квартире, приобретенной с использованием маткапитала
· Фабула: Квартира приобретена отцом с использованием маткапитала (2012 г.). Доля ребенку (налогоплательщику) оформлена в 2020 г., продана в 2020 г.
· Позиция ВС РФ: Право собственности ребенка возникло с момента использования средств материнского капитала (27 августа 2012 г.), а не с даты регистрации доли. Срок владения более 5 лет, доход от продажи не облагается налогом.
Кейс 21. Срок владения жильем, предоставленным военнослужащему бесплатно в собственность
· Фабула: Военнослужащему квартира предоставлена в собственность бесплатно (2016 г.), продана в 2019 г. Налоговый орган считает, что срок владения менее 5 лет.
· Позиция ВС РФ: Бесплатное предоставление жилья в собственность военнослужащему приравнивается к приватизации. Для приватизированного жилья минимальный срок владения составляет 3 года. Доход от продажи освобождается от налога.
Кейс 22. Место постановки на учет для целей исчисления НДФЛ
· Фабула: Налогоплательщик зарегистрирован в одном субъекте РФ, а продал квартиру в другом, где действует закон о сокращенном минимальном сроке владения.
· Позиция ВС РФ: Определяющим фактором является место постановки на учет в налоговом органе (место жительства), а не место нахождения имущества. Налог уплачивается по месту жительства, где такой льготный закон может не действовать.
Кейс 23. Распределение имущественного вычета (1 млн руб.) между сособственниками
· Фабула: Три сособственника продали не весь земельный участок, а только принадлежащие им доли (часть участка) по одному договору.
· Позиция ВС РФ: Вычет в 1 млн руб. распределяется между продавцами пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально долям в праве на весь участок.
Кейс 24. Право на вычет расходов при отсутствии заявления в налоговый орган
· Фабула: Налогоплательщик не заявил в декларации о праве уменьшить доход на расходы, но представил подтверждающие документы в суд.
· Позиция ВС РФ: Непредставление заявления в налоговый орган не лишает права на вычет, если расходы реально произведены и подтверждены документально. Суд обязан принять такие доказательства и учесть их.
Кейс 25. Уплата транспортного налога и факт регистрации ТС
· Фабула: Налогоплательщик утверждал, что не является собственником авто, так как передал его по мировому соглашению в 2017 году, однако регистрация в ГИБДД продолжала быть на нем.
· Позиция ВС РФ: Обязанность по уплате транспортного налога связана именно с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Пока регистрация не прекращена, налог подлежит уплате.
Кейс 26. Освобождение от налога на имущество при ЕСХН на период подготовительных работ
· Фабула: Глава КФХ на ЕСХН приобрел здание цеха для выращивания грибов. В спорный период в цехе шел ремонт (подготовительные работы), он не использовался. Налоговый орган начислил налог на имущество.
· Позиция ВС РФ: Имущество признается используемым в предпринимательской деятельности не только в период фактического использования, но и в период проведения подготовительных мероприятий (ремонт). Освобождение от налога применяется.
Кейс 27. Предоставление льготы по налогу на имущество без заявления
· Фабула: ИП на УСН не заявлял льготу по налогу на имущество в отношении нежилого помещения, используемого в бизнесе, но подавал декларации по УСН.
· Позиция ВС РФ: Если у налогового органа есть сведения (из деклараций по УСН), что имущество используется в предпринимательской деятельности, льгота может быть предоставлена без отдельного заявления налогоплательщика.
Кейс 28. Льгота для пенсионеров в отношении нежилого помещения
· Фабула: Пенсионер просил применить льготу по налогу на имущество в отношении нежилого помещения (кладовая на цокольном этаже), не поименованного в п. 4 ст. 407 НК РФ.
· Позиция ВС РФ: Льгота, предусмотренная пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ для пенсионеров, применяется только к объектам, перечисленным в п. 4 ст. 407 НК РФ (квартиры, дома, гаражи и т.д.). Если помещение не входит в этот перечень, и муниципальный закон не устанавливает доп. льготу, налог подлежит уплате.
Источник полного текста
